Особенности функционирования оффшорных зон
Основной причиной, которая одновременно является и целью
функционирования оффшорных зон, оффшорных схем хозяйствования и
оффшорных компаний является «минимизация налоговых обязательств как в
стране осуществления деятельности, так и в стране постоянного
местонахождения предприятия». Эта цель достигается путём легального
выведения всех или части доходов из-под налоговой юрисдикции стран с
высоким уровнем налогообложения.
Оффшорные зоны являются в этой связи «логическим развитием свободных
экономических зон». Существует несколько причин массированного оттока
капиталов из экономик стран, заинтересованных в инвестициях внутри
страны. Так М. Дули считает бегство финансовых ресурсов результатом
стремления получить доход за счёт налоговых льгот.
Такое бегство наблюдается даже из очень стабильных рынков со
сравнительно невысокими налоговыми ставками, например, с американского.
Д. Каддингтон объясняет бегство капитала миграцией нелегального
капитала, составляющего так называемые «горячие деньги», получаемые от
криминального или теневого бизнеса.
Ч.П. Киндербергер, У. Клайн и И. Уолтер видят в бегстве капитала
последствия неблагоприятного инвестиционного климата. Дополнительными
стимулами являются также высокие и сверхвысокие налоги, нестабильность
экономической, социальной и политической ситуации, резкие инфляционные
скачки, жесткие ограничения на хозяйственную деятельность, высокий
уровень теневой экономики.
Оффшорная зона при таком раскладе и при комплексе причин её актуальности
для иностранных предприятий выступает как «один из самых
распространённых и эффективных с точки зрения налогового планирования
видов налоговых убежищ». Особенностью оффшорной зоны является то, что
привлечение иностранного капитала при помощи низких налогов является в
них целью государственной политики.
Капитал из-за рубежа направляется в данном случае не для реальной
деятельности в стране, осуществившей регистрацию предприятия для
создания так называемых фирм – «почтовых ящиков» и получения с них
небольших налоговых платежей в обмен на право считаться резидентом
данной оффшорной зоны и нигде больше налоги не платить.
Отчётность для компаний в оффшорных зонах чисто символическая, соблюдается принцип конфиденциальности деятельности и разрешается свободный перевод капиталов. Внутреннее законодательство оффшорных юрисдикций, как и ряд международных соглашений обеспечивают легальность схем ухода от налогового бремени страны, откуда происходит фирма и позволяют избежать двойного налогообложения.
При этом некоторые страны выработали специализированные формы функционирования в них оффшорных компаний. Так судоходный флот регистрируется в основном в Панаме, Либерии и Греции, имеющие тоннажи, несоизмеримые с реальным уровнем возможностей внутреннего рынка. Международные банки действуют в основном в Люксембурге, на Багамах, холдинговые компании – в Нидерландах посреднические структуры в Швейцарии и Лихтенштейне.
Практикуется налогообложение по мизерным ставкам или чисто символическое обложение доходов. Так в Монако, Греции, Люксембурге, Панаме ставки налога на прибыль от хозяйственной деятельности за рубежом колеблются на уровне 2–5%, а в некоторых странах прибыль облагаются для подобных фирм в размере от 250 до 500 английских фунтов стерлингов в год.
Оффшорные зоны представляют также возможность без налогового перевода доходов из одной страны в другую, дают возможность получать налоговые кредиты. Наиболее активно развиваются те из оффшорных зон, где развита рыночная инфраструктура, т.е. финансовых (банковских) учреждений, разветвленная система транспортных коммуникаций и связи. Отсюда привлекательность таких оффшорных юрисдикций с широкими возможностями, как Кипр, Ирландия, Швейцария.
Динамическое развитие связано с тенденциями деятельности мировой экономики, которая все более утрачивает узко-национальный характер, становится глобальной. Это, в частности, проявляется в широком распространении операций инвестиционного и эмиссионного характера, в выпуске акций и облигаций в оффшорных финансовых центрах. Оффшорный бизнес освоил практически все формы хозяйственной деятельности, причем разнообразие оффшорных схем растет.
Простейшей схемой оффшорных операций выступает принцип, в соответствии с которым обязательному налогообложению подлежат те доходы, источник которых находится на территории данного государства. Следовательно, расположение источника доходов за рубежом исключает его из сферы налоговой ответственности в данной юрисдикции. Такие схемы свойственны посредническому, внешнеторговому, консультационному бизнесу и другим отраслям хозяйствования.
Оффшорная компания в таких условиях выглядит как независимый зарубежный партнёр фирмы. Через неё можно получать доступ к зарубежным банковским счетам, к кредитным ресурсам иностранных банков к международному рынку депозитов и другим услугам по управлению капиталом и инвестициями. Оффшорная компания существенно снижает экономические риски контролирующей её фирмы.
Любые социально-экономические пертурбации в стране деятельности становятся несущественным фактором деятельности, если определённые активы предприятия надёжно помещены на зарубежных счетах. Наиболее широко пользуются оффшорными схемами компании, нуждающиеся в стимулировании финансового сервиса и инвестиций, в валютном лизингах, оптимальном расположении доходов с учётом особенностей международной сети налоговых соглашений, владения и распоряжения зарубежным имуществом, трансфертных операций и обеспечения внутрифирменного перераспределения активов, построения организационно-правового каркаса компаний холдингового типа.
Для оффшорных схем свойствен обоюдный интерес компаний, их применяющих, и государств, где они практикуются. Так льготы прежде всего предоставляются иностранным компаниям, которые направляют свои средства на финансирование в порядке долевого участия производственных и непроизводственных капиталовложений также на погашение кредитов банков, использованных на эти цели.
При оффшорных схемах большое значение имеет освобождение от НДС имущества, которое ввозится в счёт формирования уставных фондов предприятий с иностранным участием, что стимулирует импорт капиталоёмкого оборудования, товаров для последующей продажи без потерь от НДС. Льготы также предоставляются совместным предприятиям или предприятиям со стопроцентным иностранным капиталом, особенно в производственной сфере.
Т.е. оффшорный бизнес разносторонен и обоюдно выгоден обеим его сторонам. В нём, как видно из перечня стран и территорий, задействованных в оффшорной юрисдикции, заинтересованы прежде всего страны с постколониальной экономикой, с посттоталитарной (переходной) экономикой, в том числе страны СНГ и бывшего социалистического лагеря, а также страны с неравномерным хозяйственным развитием экономики и с маленькими объёмами внутреннего валового продукта.
Неравномерное развитие здесь – фактор практически всех национальных рынков, так как размещение производительных сил исторически локализовано в определённых зонах, между которыми есть разрывы. Поэтому оффшоры создаются, как правило, в неразвитых экономически регионах с высокой концентрацией населения, находящегося без работы.
Оффшорные зоны, как и свободные экономические, тяготеют к приграничным территориям, особенно если они имеют порты, транспортные развязки, утратили былую хозяйственную специализацию, соседствуют со стабильно развивающимися рынками и т.п. Льготный режим налогообложения в этих случаях активизирует хозяйственную деятельность, снижает уровень безработицы, способствует привлечению прямых иностранных инвестиций и возвращению капиталов, ранее вывезенных из страны.
Таким образом, оффшорные зоны – это один из самых распространённых и эффективных видов налоговых убежищ. Они выгодны как для предприятий, контролирующих оффшорные фирмы, так и для стран и территорий, участвующих в оффшорной практике. Предприятие максимизирует прибыль за счёт минимизации налогов, а оффшорная зона стимулирует приток капиталов. капиталоёмкого оборудования, товаров, уменьшает последствия низкого развития национальной экономики, неравномерного развития регионов, безработицы, колониального прошлого.
|